试谈对税收大发排列3的思考毕业论文

摘要:现行税收大发排列3核算严重地滞后于税收征管改革,存在改革的必要,改革需要从各个方面进行,建立从税收资金产生到入库、收入与支出相对应的核算体系,充分运用信息化手段,从而完成对税收大发排列3的改革。 关键词:税收大发排列3;改革;措施 税收大发排列3的基本职能是对纳税人应
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  摘要:现行税收大发排列3核算严重地滞后于税收征管改革,存在改革的必要,改革需要从各个方面进行,建立从税收资金产生到入库、收入与支出相对应的核算体系,充分运用信息化手段,从而完成对税收大发排列3的改革。

  关键词:税收大发排列3;改革;措施

  税收大发排列3的基本职能是对纳税人应纳税款的形成、申报、缴纳进行反映和监督。这种反映和监督,只能在作为纳税人的企业单位里进行,并由纳税人的大发排列3人员去实施。

  1 税收大发排列3存在的主要问题

  随着现行税收征管改革的深入,特别是近年来税务信息化建设的发展,现行税收大发排列3核算日渐凸显出与税收发展的不适应,严重地滞后于税收征管改革,突出表现在以下几方面:

  (1)税收大发排列3在大发排列3体系中的地位不明确。按照我国现行对大发排列3体系的分类方法,把大发排列3分为企业大发排列3和预算大发排列3两类。一种观点认为,税收大发排列3是预算大发排列3体系的组成部分;另一种观点认为,税收大发排列3并非预算大发排列3的组成部分,税收大发排列3与预算大发排列3是并列的关系。对于这一问题,国家有关的大发排列3制度和准则中没有明确说明。税收大发排列3总是独立于预算大发排列3之外,其在大发排列3体系中的地位始终不明确。正是这种模糊定位使对税收大发排列3的研究无法上升到理论的高度和深度,制约了税收大发排列3的进一步发展。

  (2)税收大发排列3核算功能趋于统计化。从现行税收大发排列3核算科目设置和核算内容来看,历次税收大发排列3核算改革或大发排列3报表的调整,都是根据税收政策的变化而变化的,核算内容越改越复杂,核算指标和核算体系越来越庞大,也使得税收大发排列3核算的信息化举步维艰。目前,全国尚没有一套成熟的税收大发排列3核算软件,其原因就在于对税收大发排列3核算功能的定位不准,从目前的核算功能看,很多是属于统计范畴的,大发排列3与统计不分,所需的统计指标用大发排列3核算的方式反映和获取,势必加大大发排列3核算难度,也不利于税收大发排列3职能的发挥。

  (3)现行税收大发排列3制度的设计过于复杂。大发排列3制度的设计是围绕大发排列3目标,依据基本大发排列3法律法规来进行的。现行税收大发排列3制度设计除了要遵循一般大发排列3法律法规之外,还要结合税收法律法规的要求,符合税收征管工作的需要来设计。从现行税收大发排列3制度的设计情况看,存在着大发排列3核算单位设置层次过多、大发排列3科目设计繁杂、核算程序不统一等问题。

  2 现行税收大发排列3核算改革的必要性

  (1)税收大发排列3是完善国民经济核算体系、加强国家宏观调控的需要。税法是根据宏观经济政策和经济发展水平来制定的,因而税法高度地体现了国家宏观经济管理的要求。税务大发排列3从财务大发排列3中分离出来,企业就可以有较大的自主性,可以在允许的范围内,选择适合自身的大发排列3处理方法,使其提供的大发排列3信息真实、客观、公允地反映企业的财务状况和经营成果,从而有利于各投资者的决策。因此,企业设立税务大发排列3也是完善国民经济核算体系、加强国家宏观调控的需要。

  (2)健全我国税制的需要。税制改革使中国的税收体制不断完善,逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系,基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求,有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。有时,企业可能出于自身利益的考虑,会利用税法的不完善,通过直接调整大发排列3数据、修正某业务财务决策等,实现其少缴税的目的,因而,作为纳税义务人,不论其经济性质、组织形式和经济范围,都需要建立统一的税收大发排列3,以适应依法、合理、准确纳税的需要。

  (3)设立税收大发排列3是完善税制及税收征管的必然选择。首先,有助于保证国家税款及时、足额上缴。企业配置既懂税法,又精通大发排列3业务的专门的税务大发排列3人员,根据税法规定和生产经营情况及时计算、申报纳税,及时、准确履行纳税义务。

  其次,有利于税制结构的完善。企业税务大发排列3相对独立于财务大发排列3、管理大发排列3之后,企业税务人员能对企业税务资金系统的运作情况进行潜心研究,有助于国家税务人员提高业务水平,也能使税务部门更容易发现税收征管的薄弱环节及税制的不完善之处,从而加速税收征管向法制化、规范化、公正化的转化,进一步加速税制完善的进程。

  (4)设立税收大发排列3是企业追求自身利益和加强管理的需要。将税务大发排列3从财务大发排列3中分离出来时,企业可以根据自身的特点在可供选择的范围选择适合于企业实际情况的大发排列3处理程序、方法,从经济的角度出发,反映企业真实的经营成果和财务状况,而不必完全遵循税法规定的方法来进行大发排列3业务的处理,财务大发排列3人员才可以把主要精力放在加强管理上,减少不必要的烦琐的核算工作,并适时作出符合企业利益的、明智的财务决策。

  3 税收大发排列3核算改革的措施

  税收大发排列3核算改革的基本思路主要应该是:围绕税收资金运作过程,建立从税收资金产生到入库、收入与支出相对应的核算体系,充分运用信息化手段,提取核算的原始资料,进行加工、汇总,总括地反映税收资金的运行、税收成本支出规模和征管效益分析的过程。

  (1)人才方面。税务大发排列3的最重要的目标是促进企业生产发展,提高经济效益,税务大发排列3的业务素质则是税务大发排列3保持旺盛生命力的核心和保证。税务大发排列3作为融大发排列3知识、税务知识、法律知识及其相应的实际工作经验为一体的高智能活动主体,首先需要社会为其提供充足的业务培训机会。税务机关应给企业税务大发排列3常年提供咨询服务和培训的机会,以使企业税务大发排列3及时掌握最新的税收规定和征管制度。同时,企业应树立正确的纳税观念,选拔符合税务机关和企业要求人员担任税务大发排列3,并为其提供培训、调研机会,保证税务大发排列3质量的不断提高。

  (2)法治方面。随着税务大发排列3的诞生,企业大发排列3可能会把注意力更多地放在如何在合法或不违法的情况下为企业制订出最佳的纳税方案上。这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务大发排列3必须遵循的准则,为企业税务大发排列3营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上,做到有法必依、执法必严、违法必究,减少税务管理上的人治现象。

  (3)核算依据。随着纳税申报网络化的实现,依据电子数据处理税款的上解、入库等各项业务将是税务部门的主要业务,因此申报表、税票等纸质核算凭证已失去目前核算凭证的原有功能,将逐步退出大发排列3核算并最终将被各种电子转账等凭证所取代。根据国家税务总局的规定,当实行税银联网电子缴税系统后,税收大发排列3核算税款征收情况的原始凭证可使用电子数据。作为书面资料的电子数据和纸质资料应按国家有关规定严格进行档案管理

  (4)组织方面。

  健全的组织形式是保证企业税务大发排列3工作规范化、科学化的必要条件。就我国现状来看,要设立企业税务大发排列3,还必须建立注册税务大发排列3师协会,定期组织税务大发排列3资格考试,保证企业税务大发排列3具有一定水准的执业素质;并对税务大发排列3运行过程中出现的问题进行分析和研究,为完善税收规定和企业决策提供参考。

  (5)税收大发排列3核算体系。从核算内容上看,税收资金在性质上也有别于企业生产经营资金和财政预算资金,税收资金脱胎于企业生产资金,是企业生产资金在经营过程中发生增值的部分,税收资金又终止于财政预算资金,税收资金是介于两者之间的一种特殊存在形态。同时,在税收资金的征收、入库过程中发生的成本费用又是财政预算资金的组成部分。这种独特的核算内容决定了税收大发排列3必须实行有别于现行企业大发排列3和预算大发排列3的核算形式,建立独立的税收大发排列3核算体系。

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