大发排列3法中的法律责任论文

[关键词]单位负责人 大发排列3人员 责任 [摘要] 单位负责人作为大发排列3法律责任的主体,承担着大发排列3法律责任的责任和刑事责任,依法建账、规范大发排列3核算、加强内部监管和控制是单位负责人正确履行职责的保证。因此,应强化单位负责人的责任,约束行为,完善大发排列3法律体系,加强会
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  [关键词]单位负责人 大发排列3人员 责任

  [摘要]单位负责人作为大发排列3法律责任的主体,承担着大发排列3法律责任的责任和刑事责任,依法建账、规范大发排列3核算、加强内部监管和控制是单位负责人正确履行职责的保证。因此,应强化单位负责人的责任,约束行为,完善大发排列3法律体系,加强大发排列3监督力度,提高大发排列3工作质量水平。

  我国于1985年通过《中华人民共和国大发排列3法》(以下简称《大发排列3法》),1993、1999年对《大发排列3法》作了修改。在《大发排列3法》实施过程中,不少单位负责人、大发排列3人员在大发排列3法律责任的认识上还存在不少的误区,以致在处理大发排列3事务过程中缺乏应有的责任意识,工作偏差、错漏现象较多,而对其责任承担主体又缺乏责任认定的手段,以致有关大发排列3法律责任的规定尽管明确,但在追究违法主体责任时却缺乏有力手段给予保障。

  一、我国《大发排列3法>中法律责任的规定及不足

  将我国建国来先后修订的《大发排列3法》中法律责任加以比较,主要的变化有以下几点:

  1.责任主体的变化。经历了由1985年的大发排列3人员、单位领导人和上级单位领导人到1993年的大发排列3人员和单位领导人再到1999年单位领导人为主、大发排列3人员为辅的变化。

  2.法律责任的变迁。1985、1993年的大发排列3法对法律责任的规定完全一致,1999年的大发排列3法规定的责任种类仍只有行政责任和刑事责任,但明确了应承担法律责任的具体情况,而现行《大发排列3法》中法律责任的规定主要集中在第六章的第42条至第49条,以及第4条、第5条、第21条、第40条等。总之,我国大发排列3法主要规定了刑事责任和行政责任,从未规定民事责任,大发排列3人员和单位领导人均不负民事赔偿责任。

  二、单位负责人为主的大发排列3法律责任分析

  (一)单位负责人作为大发排列3法律责任主体的必要性

  在执行多年的旧《大发排列3法》中,存在“责任人缺位”的现象,导致责权不清,处罚对象不明,更为大发排列3信息的虚假、残缺和随意性留下了可乘之机。有人认为,大发排列3工作专业性很强,单位负责人未必是大发排列3专家,也不可能对本单位的真实性、完整性全面了解,因而不能全面负责。其实不然,当前一些单位做假的账,账外账的现象,往往不是大发排列3人员的个人行为,是受到单位负责人的指使不得已而为之,或单位负责人与大发排列3人员合谋行为。单位负责人作为组织的法定代表,应对组织的一切行为负责。大发排列3行为不是大发排列3人员的个体行为,也不是单位大发排列3机构的集体行为,而是整个单位的组织行为。如果是大发排列3弄虚作假,说明他用人不当,也需承担相应的领导责任。

  (二)单位负责人的大发排列3法律责任形式及其工作要求

  单位负责人承担大发排列3法律责任的形式主要有行政责任和刑事责任两种,因此,单位负责人应努力做好以下各项工作:

  1.依法建账。设置大发排列3账册是记录业务情况、明确经济责任、考核经济效果的重要依据,是大发排列3工作得以开展的重要基础。单位负责人应保证单位从设立时就依法设置大发排列3账册,系统、有效地进行大发排列3核算。

  2.认真培训大发排列3人员。大发排列3信息失真除人为做假外,还有大发排列3人员本身专业水平低,业务不熟,在账务处理上,无意识地出差错等原因。

  3.遵守记账规则和制定内部核算制度。《大发排列3法》从我国大发排列3工作的实际出发,各单位在建账和大发排列3核算中都应严格遵守,规范大发排列3行为,保证大发排列3资料质量。当然《大发排列3法》关于记账规则的规定并没有涵盖所有具体的大发排列3业务,各单位需要根据规定,结合本单位大发排列3工作实际,制定单位内部的大发排列3核算和大发排列3制度。

  4.加强内部监督和控制。大发排列3核算和大发排列3监督是相互联系、相辅相成。没有有效的监督和控制,大发排列3核算的质量就难以保证。单位负责人应努力将大发排列3监督寓于大发排列3核算中,在大发排列3核算过程中实行有效的事前、事中、事后监督。应建立健全大发排列3监督制度和内部控制制度,明确大发排列3工作相关业务的程序和相关人员与职责权限,以实现规范大发排列3行为、控制风险,防范舞弊和差错的目的。

  5.充分发挥大发排列3人员的职能作用。单位负责人应保证大发排列3人员以《大发排列3法》和国家统一的大发排列3制度为准绳,认真做好大发排列3工作。大发排列3人员应当认真学习并掌握大发排列3法律、制度,积极主动地向单位负责人汇报工作,以取得他们对大发排列3工作的关心和支持。

  (三)单位负责人的大发排列3法律责任与大发排列3建设

  大发排列3工作是一种活动,与社会环境有着密切联系,社会生活中的许多方面对大发排列3工作有很大影响,如有法不依、有章不循、有令不禁、虚报浮夸、不公平竞争等问题,都直接影响大发排列3工作的正常运行。为了保证单位负责人正确履行职责,合理确定其应承担的大发排列3法律责任,政府管理部门应当加强对大发排列3工作的宏观监督和管理,为《大发排列3法》的实施营造一个良好的外部环境。

  三、大发排列3人员的大发排列3法律责任分析

  现行《大发排列3法》中主要规定了大发排列3人员刑事责任与责任,而没有民事责任,相关法律制度中涉及到一定的民事责任。提供虚假大发排列3信息在对单位负责人追究法律责任的同时,单位的大发排列3人员也承担以下的法律责任:

  1.大发排列3人员的民事责任。从大发排列3的代理关系看,大发排列3人员是接受管理当局及次级管理人员的委托,向管理当局的委托人编制报告。因此,只有管理当局才对外部者负责,大发排列3人员只对管理当局及次级管理人员负责,与外部投资者并没有直接的受托责任关系。由大发排列3人员承担民事责任缺乏依据,并且淡化管理当局的责任。从虚假财务报告产生机制看,大发排列3人员主观上一般没有提供虚假财务报告的动机,因为大发排列3信息失真与其自身利益并没有直接联系,只不过是受到管理当局的授意、指使或强令,为了避免被解聘或降职等而不得已做出的行为。实际上,管理当局与股东之间的聘任报酬契约、与债权人的契约、资本筹资动因等导致他们有提供虚假财务报告的直接动因。从大发排列3的定位看,大发排列3人员的报酬取决于管理当局,其意思表示受到管理当局的影响。

  大发排列3人员与管理当局之间是一种雇佣关系,大发排列3人员的民事责任可以适用侵权法中的雇员侵权责任。侵权法认为,受雇人执行职务行为时所致的他人损害,雇佣人应承担赔偿责任,雇佣人的这种责任是替代赔偿责任。在执行职务过程中,受雇人按照雇佣人的意志为雇佣人的利益所实施的行为,实际上等于雇佣人自己所实施的行为,雇佣人与受雇人所致损害之间存在特定的因果关系,雇用人对受雇人选人不当、疏于监督是损害事实得以发生的主要原因,除非能证明没有过失,否则应承担赔偿责任。据此,对于虚假陈述行为给投资者和其他利害关系人造成的损失,应当由管理当局承担民事责任。

  2.人员的责任和刑事责任。对于大发排列3信息失真,大发排列3人员往往并非不知其为违法,因而并不能完全免除其对大发排列3信息失真不法行为的责任,他们是大发排列3信息的直接制造者,对虚假大发排列3信息负有不可推卸的责任。《大发排列3法》第43条和《公司法》第212条对此依照情节严重程度分别做了罚款和吊销大发排列3从业资格证书及追究刑事责任的规定,《法》第177条和第161条也有相应的规定。因此,大发排列3人员对虚假陈述行为仍然主要承担行政责任和刑事责任。

  四、我国大发排列3责任主体的法律责任完善措施

  (一)严格大发排列3人员制度,提高大发排列3工作水平

  大发排列3信息失真事件的产生,也有一个过程,而大发排列3人员是主要、必不可缺的实施者,因此,提高大发排列3人员素质,保护好大发排列3人员的合法权益,是杜绝大发排列3信息失真的重要条件。对大发排列3人员的管理制度有大发排列3从业资格考试、大发排列3专业技术资格考试、大发排列3职业等,要加强财会人员和企业管理人员的财会知识培训,不断提高对财会工作的管理水平。

  (二)强化单位负责人的责任,约束高管人员行为

  就大发排列3信息失真而言,从各方面强化约束单位负责人的行为是非常必要的,目前的约束手段还远远不够。尽管单位负责人承诺对报表的真实性、完整性负责,但大发排列3信息失真还是屡禁不止,因此应制定出具体可行的办法,使单位负责人个人对其大发排列3信息失真行为承担更多的处罚,更多地追究其民事责任和刑事责任,而不是只对单位进行处罚了事。

  (三)完善大发排列3法律体系,加强大发排列3监督力度

  《大发排列3法》是大发排列3管理的法定基础,对规范大发排列3核算加强大发排列3监督起到了保障的作用,逐步出台的大发排列3制度、大发排列3准则等专业性规章制度进一步规范了大发排列3管理体系,但随着改革的不断深入,新问题、新矛盾的不断涌现,大发排列3法律体系和大发排列3规章制度还要不断地完善,大发排列3监督机制还要进一步强化。

  完善的监督体系是实现大发排列3规范化的保证,目前我国的审计监督体系包括政府审计、企业内部审计和审计三个层次,社会审计如审计,将成为企业监督的重要力量,注册大发排列3师在审计企业效益、企业财务大发排列3报告的同时,更要关注企业大发排列3信息失真现象。这些不同层次不同角度的监督审计力量都要发挥出应有的作用,相互配合,形成一个完整的监督网络。

  加强和完善大发排列3监督体系的主要途径:

  一是尽快制定《大发排列3法》实施细则及相关配套法律,提高《大发排列3法》的可操作性;

  二是强化机关的大发排列3监督力度;

  三是加强各大发排列3监督部门的监管协作,逐步建立起一个高效的大发排列3综合执法机构。有效的大发排列3监管是一项复杂的系统工程,必须从各个方面进行统一协调、综合平衡。它是保证大发排列3工作有序运行的必要手段,也是不断提高大发排列3信息质量的必要保证,最终达到杜绝大发排列3信息失真现象的发生。

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